Προ των πυλών βρίσκεται το άνοιγμα των φορολογικών δηλώσεων (15 Μαρτίου) και το υπουργείο με την Α. 1021 /11-02-2025 κοινοποίησε τον τύπο και το περιεχόμενο του νέου Ε3 για τα εισοδήματα του 2024. Στην κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα φορολογικού έτους 2024 (έντυπο Ε3), η Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) προσυμπληρώνει κατηγορίες εσόδων και εξόδων με ποσά στους σχετικούς κωδικούς των αντίστοιχων πινάκων, βάσει των δεδομένων που διαβιβάζονται στην ψηφιακή πλατφόρμα myDΑΤΑ της ΑΑΔΕ και του χαρακτηρισμού αυτών, αφήνοντας, όμως, τους κωδικούς ανοιχτούς για να επέμβει ο λογιστής. Υπόχρεοι υποβολής του εντύπου Ε3 είναι και οι αγρότες ανεξαρτήτως καθεστώτος (ειδικό, κανονικό, αφανείς).
Οι δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων υποβάλλονται μέχρι τις 15 Ιουλίου 2025. Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος αποβιώσει ή μεταφέρει την κατοικία του στο εξωτερικό, η δήλωση υποβάλλεται από τους κατά περίπτωση υπόχρεους, καθ’ όλη τη διάρκεια του φορολογικού έτους και συνοδεύεται από δικαιολογητικά και στοιχεία που καθορίζονται με απόφαση του υπουργού Εθνικής Οικονομίας και Οικονομικών.
Κατ’ εξαίρεση, τα φυσικά πρόσωπα που συμμετέχουν σε νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που τηρούν απλογραφικά βιβλία μπορούν να υποβάλουν δήλωση φορολογίας εισοδήματος μέχρι και την τελευταία εργάσιμη ημέρα του μηνός Ιουλίου.
Αν προκύψει φόρος, καταβάλλεται σε οκτώ ισόποσες μηνιαίες δόσεις. Αν ο φόρος στην περίπτωση αυτή εξοφληθεί εφάπαξ μέχρι 31/7/2024 (εντός της προθεσμίας της πρώτης δόσης), παρέχεται η έκπτωση 3%. Στην περίπτωση παράτασης, θα διατηρείται η έκπτωση της εφάπαξ καταβολής. Οι σημαντικές αλλαγές στις φορολογικές δηλώσεις 2025 που θα δουν οι αγρότες είναι οι εξής:
- Κατάργηση του τέλους επιτηδεύματος (μόνιμη απαλλαγή). Απαλλαγή από το τέλος επιτηδεύματος δικαιούνται, επίσης, οι αγρότες κανονικού καθεστώτος, για τους οποίους έχουν παρέλθει τα πρώτα πέντε έτη ένταξής τους στο κανονικό καθεστώς ΦΠΑ, καθώς και οι αλιείς παράκτιας αλιείας που διαθέτουν αλιευτικά σκάφη έως 12 μέτρα.
- Αυξάνεται η έκπτωση για εφάπαξ εξόφληση του φόρου εισοδήματος στο 4% για όσους υποβάλουν φορολογική δήλωση μέχρι την 30ή Απριλίου. Σε περίπτωση υποβολής της δήλωσης από 1ης Μαΐου έως 15 Ιουνίου, η έκπτωση μειώνεται στο 3% και πέφτει στο 2%, εφόσον η δήλωση υποβληθεί από τις 16 Ιουνίου μέχρι τις 15 Ιουλίου.
- Μειώνεται κατά 50% το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος από την άσκηση επιχειρηματικής δραστηριότητας για ελεύθερους επαγγελματίες σε δημοτικές κοινότητες με πληθυσμό μικρότερο των 1.500 κατοίκων.
Για το ελάχιστο ποσό καθαρού εισοδήματος από την άσκηση ατομικής επιχειρηματικής δραστηριότητας, δεν εφαρμόζεται στα κέρδη από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα (τεκμαρτός τρόπος προσδιορισμού).
Το εισόδημα από ατομική αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα προσδιορίζεται με λογιστικό τρόπο (έσοδα μείον έξοδα) ανεξάρτητα από την υποχρέωση τήρησης βιβλίων. Οι μη υπόχρεοι σε έκδοση στοιχείων που έχουν πραγματοποιήσει και λιανικές πωλήσεις προσθέτουν στα ακαθάριστα έσοδά τους και τις πωλήσεις αυτές που αποδεικνύονται είτε με απλές αποδείξεις είσπραξης, είτε με οποιοδήποτε άλλο πρόσφορο μέσο.
Να μην ξεχάσουν να κάνουν εγγραφή ή ανανέωση ανάλογα με την περίπτωση στο Μητρώο Αγροτών και Αγροτικών Εκμεταλλεύσεων. Για να μπορούν να έχουν την ανάλογη μείωση φόρου ανάλογα με την οικογενειακή κατάσταση. Η ανανέωση ή η εγγραφή γίνεται, πλέον, ηλεκτρονικά στο https://maae.minagric.gr/maae/.
Οι επαγγελματίες αγρότες για τους οποίους δεν έχουν προσυμπληρωθεί οι κωδικοί 037-038 στο έντυπο Ε1, κατά την υποβολή της Δήλωσης Φορολογίας Εισοδήματος φορολογικού έτους 2024 και πληρούν τις προϋποθέσεις του επαγγελματία αγρότη, δύνανται να απευθύνονται στα αρμόδια Τμήματα Αγροτικής Ανάπτυξης και Ελέγχων. Το αφορολόγητο όριο εισοδήματος για τον επαγγελματία αγρότη είναι:
- 10.000 ευρώ, εάν έχει ένα εξαρτώμενο τέκνο.
- 11.000 ευρώ, εάν έχει δύο εξαρτώμενα τέκνα.
- 12.000 ευρώ, εάν έχει τρία εξαρτώμενα τέκνα.
- 13.000 ευρώ, εάν έχει τέσσερα εξαρτώμενα τέκνα.
- 14.000 ευρώ, εάν έχει πέντε εξαρτώμενα τέκνα κ.ο.κ.
Αντίστοιχα, η ετήσια έκπτωση φόρου εισοδήματος θα αυξηθεί ως εξής:
- 900 ευρώ, για ένα εξαρτώμενο τέκνο.
- 1.120 ευρώ, για δύο εξαρτώμενα τέκνα.
- 1.340 ευρώ, για τρία εξαρτώμενα τέκνα.
- 1.580 ευρώ, για τέσσερα εξαρτώμενα τέκνα.
Να σημειωθεί ότι για τους φορολογούμενους χωρίς παιδιά το αφορολόγητο όριο παραμένει στα 8.636 ευρώ. Τα καθαρά εισοδήματα που αποκτούν οι νέοι αγρότες προβλέπεται ότι για τα τρία πρώτα έτη άσκησης επιχειρηματικής δραστηριότητας, ο φορολογικός συντελεστής του πρώτου κλιμακίου της φορολογικής κλίμακας μειώνεται κατά 50%, εφόσον το ετήσιο ακαθάριστο εισόδημά του από επιχειρηματική δραστηριότητα δεν υπερβαίνει τα 10.000 ευρώ.
Όλοι οι αγρότες οφείλουν κάθε έτος να δηλώνουν τα αγροτικά εισοδήματα στη Δήλωση Φορολογίας Εισοδήματος (Ε1). Θα πρέπει δηλαδή να απεικονίσουν τα έσοδα και τα έξοδα από την αγροτική τους δραστηριότητα στην «Κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα» (Ε3). Τα ποσά αυτά μεταφέρονται αυτόματα στο έντυπο Ε1 της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος στον πίνακα 4Γ1 «Εισόδημα από αγροτική επιχειρηματική δραστηριότητα».
Κατά την υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος φυσικών προσώπων με χρήση της διαδικτυακής υπηρεσίας υποβολής δηλώσεων μέσω της ψηφιακής πύλης myAADE, καταχωρίζονται πρώτα τα έντυπα Ε2 και Ε3, όταν απαιτούνται, και κατόπιν το έντυπο Ε1. Η σειρά καταχώρισης των συνυποβαλλόμενων εντύπων Ε2 και Ε3 επιλέγεται από τον φορολογούμενο.
Πηγή: ypaithros
